當大多數企業主想到稅務時，第一時間往往會想到所得稅、GST 以及 PAYG 預扣稅。然而，還有一項稅務經常讓雇主措手不及，那就是附加福利稅（Fringe Benefits Tax，簡稱 FBT）。
每年我們都會看到不少企業收到突如其來的稅單，只因為他們沒有意識到，某些提供給員工的福利其實會觸發 FBT。
那麼，FBT 究竟是什麼？
什麼是附加福利稅（FBT）？
附加福利稅是指，當雇主在員工薪資或工資之外，向員工（或其關聯人士）提供特定福利時，由雇主需繳納的一項稅。
需要特別注意的是，FBT 是由雇主繳納，而不是員工。
FBT 的設立目的其實很簡單。如果沒有這項稅制，雇主可能會透過提供福利而非現金薪資的方式，來規避所得稅。
舉例來說，雇主可能不直接為員工加薪 10,000 澳元，而是提供公司車、支付私立學校學費，或代為支付個人開支。FBT 的作用，就是確保這類福利同樣能被適當課稅。
常見會產生 FBT 的福利
以下是一些最常見、可能引發 FBT 的員工福利：
• 員工私下使用的公司車。
• 代為支付員工的個人開支。
• 提供低息或免息貸款給員工。
• 娛樂、餐飲及招待費用。
• 私人開支的報銷。
• 某些健身房會員或生活型態相關福利。
其中，最常見且最容易在無意中觸發 FBT 的項目之一，就是汽車相關福利。
許多企業主誤以為，只要車輛登記在公司名下，就不會有稅務問題。然而，只要員工將該車輛用於私人用途，FBT 的稅務責任便可能隨之產生。
為什麼 FBT 往往這麼昂貴？
FBT 經常讓人感到震驚，其中一個主要原因在於稅率。
目前的 FBT 稅率為 47%，與最高個人邊際稅率一致。
此外，某些福利在計算稅額前，還需要進行「加成（gross-up）」處理，這會使最終的稅務負擔看起來比預期高出許多。
因此，即使是看似不大的福利，如果沒有妥善規劃，也可能產生相當可觀的稅單。
是否有任何豁免？
幸運的是，並非所有員工福利都需要繳納 FBT。
一些常見的豁免項目包括：
• 主要用於工作用途的可攜式電子設備。
• 某些與工作直接相關的工具及設備。
• 在特定情況下，價值低於 300 澳元的小額福利。
• 符合現行法規的特定電動車。
• 與工作相關的培訓與進修費用。
需要注意的是，這些豁免的適用性往往取決於實際情況與細節，相關規定也相對複雜。
企業主應該怎麼做？
第一步，其實就是意識到 FBT 的存在。
在為員工支付個人開支、提供公司車輛或額外福利之前，先評估是否可能產生 FBT 的稅務責任，是非常重要的一件事。
良好的紀錄保存同樣不可或缺。車輛行車紀錄簿、員工聲明以及相關佐證文件，往往能在合法範圍內協助降低或管理 FBT 的風險。
總結
FBT 常被形容為澳洲最容易被誤解的稅項之一。
許多雇主專注於薪資、工資與 GST，卻忽略了提供給員工的各項福利。然而，澳洲稅務局並不會忽略這些細節。
只要稍作規劃，就能產生很大的差異。在提供任何員工福利之前，先了解基本的 FBT 規則，往往可以為企業避免日後出現意想不到的稅務負擔。
一如既往，如果您不確定某項福利是否會產生 FBT，建議在實施前先諮詢專業會計或稅務顧問，以確保符合您的實際情況。