移居海外？別忘了您的澳洲稅務問題
因工作、家庭或長期退休計劃而移居海外，無疑令人期待。然而，若您長時間居住在澳洲境外，您的澳洲稅務居民身分可能因此改變，而相關影響往往相當重大。
離開澳洲並不代表自動成為非居民
稅務居民身分並非單純根據您的護照、國籍或在海外停留的天數來判定。澳洲稅務局（ATO）會綜合考量您的整體情況，包括：
- 您計劃在海外停留多久；
- 您是否已在海外建立永久住所；
- 您的家人是否隨您一同移居；
- 您是否保留澳洲住宅；
- 您的工作、商業及財務聯繫情況；以及
- 您的實際行為是否與您所表明的意圖一致。
例如，有些人在海外進行短期工作派遣，仍可能被認定為澳洲稅務居民；而另一位無限期遷居海外並建立永久住所的人，則可能被視為稅務上的外國居民。
您的所得稅狀況將會改變
澳洲稅務居民一般須就其全球收入繳納澳洲所得稅。這包括海外薪資、租金收入、利息、股息以及投資收益。
相較之下，外國居民通常只需就澳洲來源收入在澳洲納稅，例如澳洲物業租金收入、澳洲受僱所得及部分投資收入。此外，外國居民通常無法享有澳洲免稅門檻，且對於在非居民期間累積的資本利得，通常也不能適用 50% 的資本利得稅（CGT）折扣。
您亦可能需要在新的居住國家或地區申報報稅。澳洲與許多國家簽訂了租稅協定，以協助判定特定收入應由哪個國家課稅，並減少雙重課稅的情況。
出售自住房屋前務必審慎規劃
其中一個最容易被忽略的稅務陷阱，涉及家庭自住房屋。
一般而言，外國居民在出售澳洲住宅時，無法適用自住房屋資本利得稅豁免，除非符合有限的「重大人生事件（life events）」例外規定。這些例外情況可能包括罹患末期疾病、死亡或特定的婚姻或伴侶關係破裂等情況。
因此，當您身為外國居民出售房產時，其稅務結果可能與您在離開澳洲之前出售，或在重新成為澳洲稅務居民後出售，有很大的差異。因此，在簽署買賣合約之前，應及早評估出售時機。
此外，出售澳洲不動產時，亦可能適用外國居民資本利得稅預扣（Foreign Resident Capital Gains Withholding）。自 2025 年 1 月 1 日起，預扣稅率為房地產成交價的 15%，且不再設有最低房產價值門檻。這項預扣款並不一定是最終應納稅額，賣方在申報所得稅時，通常可申請相應的稅額抵免。
出境前還有哪些事項需要檢視？
您亦應考慮，離開澳洲是否會觸發股票或其他非屬於「應稅澳洲財產（Taxable Australian Property）」投資資產的視同處分（deemed disposal）規定。您可能需要在離境時繳納資本利得稅，或者選擇將稅務責任遞延至未來實際出售投資時再處理。
當您的稅務居民身分發生變更時，也應通知銀行、股票登記機構及投資平台。因為利息與股息收入可能適用不同的預扣稅安排。
此外，您還應檢視您的退休金（Superannuation）提撥安排、私人醫療保險、Medicare 資格、HELP 學貸義務、遺產規劃，以及目的地國家的相關稅務規定。
最重要的一點其實很簡單：在離開澳洲之前尋求專業建議，而不是等到出境之後。透過稅務居民身分檢視及出國前的稅務規劃，能夠協助您避免海外新生活變成一張意想不到的澳洲稅單。